Artykuły

Czwartek, 20 Październik 2011

     Dochód uzyskany za granicą
     Jedno z pytań, które pojawiły się podczas dyżuru 30 września 2011 r.  z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych, dotyczyło rozliczania się z dochodów uzyskanych za granicą. Czytelnik wyjaśnił, że jego córka pracuje od zeszłego roku w Wielkiej Brytanii i pytał, czy powinna składać zeznania rocznie  i przysługuje jej zwrot podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii.
     Odpowiadając na to pytanie należy rozważyć dwie kwestie, a mianowicie: 1. obowiązek rozliczania się w Polsce i 2. zwrot podatku z Wielkiej Brytanii.
     Ad 1:
     Przyjmując, że córka jest polskim rezydentem podatkowym, tzn. ma miejsce zamieszkania w Polsce, należy uznać, że w przypadku osiągania dochodów tylko na terenie Wielkiej Brytanii nie ma ona obowiązku składania zeznania rocznego w Polsce. Oznacza to, że za rok 2011 nie będzie musiała się rozliczać w Polsce z osiąganych dochodów.
     Wyjaśnienie:
     Dla określenia obowiązku podatkowego osoby fizycznej decydującym kryterium jest miejsce jej zamieszkania. Zgodnie z definicją zawartą w art. 3 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:
     1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
     2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Osoba objęta nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce ma obowiązek rozliczyć się z fiskusem ze wszystkich swoich dochodów, również tych uzyskanych za granicą.
     Unikanie podwójnego opodatkowania jest natomiast realizowane na podstawie przepisów art. 27 ust. 8 oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. O tym, które z wymienionych przepisów w konkretnej sytuacji będą miały zastosowanie, decydują regulacje zawarte w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, w których jest określona jedna z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania, tj. metoda:
- wyłączenia z progresją lub
- odliczenia proporcjonalnego.
     Przy metodzie wyłączenia z progresją dochody uzyskane za granicą są zwolnione od podatku w Polsce, ale mają wpływ na podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Zagraniczne dochody uwzględnia się do ustalenia stopy procentowej, według której będzie obliczony podatek należny od dochodu uzyskanego w Polsce.
     Do dochodów uzyskiwanych w Wielkiej Brytanii, począwszy od dnia 1 stycznia 2007 r., stosuje się przepisy Konwencji między Rzeczypospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania   i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych i na podstawie jej zapisów do dochodów uzyskanych na terenie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej stosujemy metodę wyłączenia z progresją.
     Osiąganie więc dochodów tylko w Wielkiej Brytanii nie wymaga obowiązku złożenia zeznania rocznego w Polsce.
Metodę taką przewidują również umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarte między Polską a np. Niemcami, Francją, Hiszpanią, Irlandią czy też Finlandią.
     Ad 2:
     Córka może wystąpić o zwrot podatku do administracji podatkowej Wielkiej Brytanii, ale na podstawie przepisów obowiązujących w tym kraju. Nie jest tak, że ewentualny zwrot podatku zapłaconego za granicą otrzymamy z polskiego urzędu skarbowego.
     Wyjaśnienie:
     Zwrot podatku z Wielkiej Brytanii przysługuje osobom, które są legalnie zatrudnione na terenie Wielkiej Brytanii. Wniosek o zwrot składamy zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym kraju. Rok podatkowy w Wielkiej Brytanii trwa od 5 kwietnia do 4 kwietnia roku następnego. O zwrot podatku można się ubiegać się do czterech lat wstecz. Można to zrobić osobiście lub z pomocą firmy, która zajmuje się takimi rozliczeniami.

Violetta Wełnicka

z Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusza Gotowicza w Żninie